Land- und Forstwirtschaft | Aktuelle Steuerinformationen



Infobrief | Land- und Forstwirtschaft Juni 2024

Gebrauchte Geräte, Übergang Durchschnittssatz- zu Regelbesteuerung, Verkauf bzw. Aufzucht von Reitpferden, Nutzungsentschädigung, Bewertungsrechtlicher Begriff der Land- und Forstwirtschaft, Nutzungswertbesteuerung, Umbau Bauernhaus, PV-Anlagen auf Hofstellen, Steuer Anhänger und Zugmaschinen

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  • Rechtssprechungsänderung: Keine Durchschnittssatzbesteuerung für gebrauchte Geräte
  • Verfrüht: Vorsteuerabzug vor Übergang von Durchschnittssatz- zu Regelbesteuerung
  • Unzulässig: Durchschnittssatzbesteuerung bei Verkauf bzw. Aufzucht von Reitpferden
  • Keine Verteilung: Nutzungsentschädigung für nicht eindeutig bestimmbaren Zeitraum
  • Umstritten: Bewertungsrechtlicher Begriff der Land- und Forstwirtschaft
  • Nutzungswertbesteuerung: Bestätigung einer steuerfreien Entnahme durch das Finanzamt
  • Abgrenzung: Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwand bei Umbau eines Bauernhauses
  • Präzisierung: Steuerbefreiung bei Betrieb von PV-Anlagen auf Hofstellen
  • (Nicht) Steuerfrei: Anhänger bei Biogasanlagebetrieb bzw. Zugmaschine von Lohnunternehmer

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft Dezember 2023

Einkommensteuer Betriebsaufgabe, Vermietungseinkünfte Unterverpachtung, Hilfsgeschäfte Grundstückshandel, Betriebs-/Privatvermögen Grundstückskauf, Zuständigkeit Steuersatzermäßigung, USt. Vermietung Wohncontainer, Vieheinheiten-Obergrenze, Durchschnittssatzbesteuerung, Besteuerung nach Entgelten, Steuerfrei: LKW Langmaterial

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  • Einkommensteuer: Keine Nachlassverbindlichkeiten infolge rückwirkender Betriebsaufgabe
  • Regelfall: Vermietungseinkünfte bei Unterverpachtung landwirtschaftlicher Grundstücke
  • Abgrenzung: Landwirtschaftliche Hilfsgeschäfte oder gewerblicher Grundstückshandel
  • Zuordnung: Gewillkürtes Betriebs- oder Privatvermögen infolge Grundstückskauf
  • Geklärt: Zuständigkeit für Entscheidung über Steuersatzermäßigung nach § 34b EStG
  • Finanzverwaltung: Umsatzsteuersatz bei Vermietung von Wohncontainern
  • Finanzverwaltung: Vieheinheiten-Obergrenze im Organkreis und Durchschnittssatzbesteuerung
  • Finanzverwaltung: Durchschnittssatzbesteuerung nur für inländische Land- und Forstwirte
  • Zulässig: Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten auch bei Durchschnittssatzbesteuerung
  • Steuerfrei: LKW für Langmaterial mit Ladegerät und Nachläufer für Langmaterial

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Juni 2023

Wohncontainer Erntehelfer, Abschreibung Kiesvorkommen, Überlassung Ausgleichsflächen, Übergangsgewinn Durchschnittssatzbesteuerung, Gemeinwert Erbschaftssteuer, Marktgebühr Erzeugergenossenschaft, Steuerbefreiung L+F KFZ, Umsatzsteuer Initiative Tierwohl, unbare Altenteilsleitungen

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  • Ermäßigt: Steuersatz für Vermietung von Wohncontai-

    nern an Erntehelfer

  • Gescheitert: Abschreibung eines Kiesvorkommens mangels fremdüblicher Veräußerung

  • Zufluss: Einnahmen aus langjährige Überlassung von Ausgleichsflächen

  • Zulässig: Ansatz eines Übergangsgewinns bei Wechsel zu Durchschnittssatzbesteuerung

  • Restriktiv: Nachweis eines niedrigeren gemeinen Werts für Erbschaftssteuerzwecke

  • Bestätigt: Einbehaltene Marktgebühr einer Erzeugergenossenschaft kein Entgelt

  • Einzelfallabhängig: Steuerbefreiung für land- und forstwirtschaftliche Kraftfahrzeuge

  • Geändert: Umsatzsteuerliche Behandlung der Zahlungen der Initiative Tierwohl

  • Aktualisiert: Nichtbeanstandungsgrenzen für unbare Altenteilsleistungen

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Juni 2022

Altenteilerverträge, Pferdehaltung, Durchschnittssatzbesteuerung Ausgleichszahlungen, Durchschnittssatzbesteuerung Vieheinheiten, privates Veräußerungsgeschäft, parzellenweise Verpachtung,Versorgungsleistungen,Biogasanlagen

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  • Altenteilerverträge: Anerkennung, Änderbarkeit und tatsächliche Durchführung
  • Pferdehaltung: Landwirtschaft, Gewerbebetrieb oder gewerbliche Tierzucht bzw. -haltung?
  • Durchschnittssatzbesteuerung: Anwendung auch auf Ausgleichszahlungen?
  • Durchschnittssatzbesteuerung: Keine Teilbetriebsbetrachtung für Vieheinheiten-Obergrenze
  • Entnahme: BFH bestätigt Buchwertansatz bei Gewinn aus privatem Veräußerungsgeschäft
  • Entnahme: Anschaffungsähnlicher Vorgang und anschaffungsnahe Herstellungskosten?
  • Finanzverwaltung: Grundsätze zur parzellenweisen Verpachtung in Altfällen weiter anwendbar
  • Finanzverwaltung: Gesonderte und einheitliche Feststellung von Versorgungsleistungen
  • Finanzverwaltung: Ertragsteuerliche Behandlung von Biogasanlagen

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Dezember 2021

Erbbaurecht, Betriebsaufgabe, Vergütung für Leitungsrecht bei Gewinnermittlung, Durchschnittssatzbesteuerung auch für Landwirte aus EU-Ausland, Steuersatzermäßigung, Meldung Schadensfall gegen über Finanzamt, Wertansatz für Brennholz, Entgelt für Überlassung landwirtschaftlicher Flächen für Ausgleichsmaßnahmen, Anwendung Durchschnittssatzbesteuerung


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  • Entnahme: Bestellung von Erbbaurechten an landwirtschaftlichen Grundstücken
  • Betriebsaufgabe: Auch bei Veräußerung der Hofstelle nicht zwingend
  • Abgegolten: Vergütung für Leitungsrecht bei Gewinnermittlung nach § 13a EStG
  • Umsatzsteuer: Durchschnittssatzbesteuerung auch für Landwirte aus EU-Ausland
  • Strittig: Zuständigkeit für Entscheidung über Steuersatzermäßigung nach § 34b EStG
  • Zwingend: Unverzügliche Meldung bzw. Korrektur des Schadensfalls gegenüber Finanzamt
  • Entnahme: Wertansatz für Brennholz ohne Berücksichtigung der Maschinennutzung
  • BMF: Entgelt für Überlassung landwirtschaftlicher Flächen für Ausgleichsmaßnahmen
  • BMF: Änderungen bei der Anwendung der Durchschnittsatzbesteuerung nach §24 UStG

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Juni 2021

Gütergemeinschaft/Tierhaltung, Sonderbetriebsausgaben, Vorabgewinn Vieheinheiten, Vermietungseinkünfte, private Veräußerungen, Verpachtung an Pauschallandwirte, Kraftfahrzeuge Steuerbefreiung, Steuerliche Änderungen

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  • Gütergemeinschaft: Besonderheiten bei Beteiligungen an Tierhaltungsgemeinschaft
  • Personengesellschaft: Geltendmachung von Sonderbetriebsausgaben
  • Umsatzsteuer: Vorabgewinn für die Überlassung von Vieheinheiten
  • Erbschaftssteuer: Nachweis niedrigerer Grundstückswerte durch zeitnahen Verkauf
  • Vermietungseinkünfte: Unterverpachtung landwirtschaftlicher Grundstücke
  • Privates Veräußerungsgeschäft: Gewinnermittlung nach Überführung aus Betriebsvermögen
  • Umsatzsteuer: Keine Option bei Verpachtung an Pauschallandwirte
  • Kraftfahrzeuge: Neue Rechtssprechung zur Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 7 KraftStG
  • Gesetzgebung: Wesentliche steuerliche Änderungen für Land- und Forstwirte

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Dezember 2020

Blockheizkraftwerk Biogas, Abgabe von Wärme, Wohnung Betriebsvermögen, Altenteilervertrag, Veräußerung Genossenschaftsanteile, Zuschüsse Investitionsgüter, zeitanteiliger Ansatz Gewinn, Wechsel von Gewinnermittlung, Geschäftsveräußerung, Tarifglättung für Einkünfte, Kalenderjahr als Wirtschaftsjahr, 

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  • Bewertung: Entnahme von Wärmeenergie bei Betrieb von Blockheizkraftwerk mit Biogasanlage
  • Ergänzung: Finanzverwaltung zur verbilligten oder unentgeltlichen Abgabe von Wärme
  • Steuerpflicht: Entnahme einer Wohnung aus land- und forstwirtschaftlichem Betriebsvermögen.
  • Sonderausgabenabzug: Versagung bei teilweiser Nichtumsetzung eines Altenteilervertrags
  • Veräußerung: Aus der Umwandlung einer LPG resultierende Genossenschaftsanteile
  • Umsatzsteuer: Zuschüsse über Betriebsfonds zur Anschaffung von Investitionsgütern
  • Rumpfwirtschaft: Zeitanteiliger Ansatz des nach Durchschnittssätzen ermittelten Gewinns
  • Zu- und Abschläge: Wechsel von Gewinnermittlung nach §4 Abs. 3 EStG zu § 13a EStG
  • Umsatzsteuer: Geschäftsveräußerung im Ganzen bei Durchschnittssatzbesteuerung
  • Anwendungsregelung: Tarifglättung für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
  • Neuregelung: Kalenderjahr als Wirtschaftsjahr für land- und forstwirtschaftliche Betriebe

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Juni 2020

Betriebsvermögen, Landtausch, Erneuerung Hofbefestigung, gemeinschaftliche Tierhaltung, Bahnübergang, Lieferung an Biogasanlage, Marktgebühr, Weihnachtsbaumkulturen, Tarifglättung Einkünfte

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  • Begrenzt: Betriebsvermögen eines landwirtschaftlichen Verpachtungsbetriebes
  • Steuerneutral: Freiwilliger Landtausch von Grundstücken
  • Strittig: Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten bei Erneuerung der Hofbefestigung
  • Erleichtert: Aufzeichnungspflichten bei gemeinschaftlicher Tierhaltung
  • Steuerbare Leistung: Rücknahme der Klage gegen Schließung eines Bahnübergangs
  • Regelungsbedürftig: Maislieferung an Biogasanlage und Rücknahme von Gärresten
  • Kein Entgelt: Einbehalt einer Marktgebühr durch Vermarktungsgenossenschaft
  • Erfreulich: Keine Grunderwerbsteuer für Weihnachtsbaumkulturen
  • Genehmigt: Tarifglättung für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Dezember 2019

Naturschutz, Wiederaufforstung, Pflanzenlieferung, Altenteilerwohnung, Vorweggenommene Erbfolge, Zwangsbetriebsaufgabe, Dürrehilfe, Einkünfte aus Jagd,

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  • Naturschutzrechtliche Ausgleichsmaßnahmen: Verteilung eines Erstattungsentgelts bei EÜR
  • Betriebsausgaben: Wiederaufforstungskosten nach vorheriger Pauschalierung
  • Einheitliche Leistung: Pflanzenlieferung für Gartenanlagen
  • Privates Veräußerungsgeschäft: Verkauf einer steuerfrei entnommenen Altenteilerwohnung
  • Vorweggenommene Erbfolge: Abfindung von Vorbehaltsnießbrauch nach Betriebsübergabe
  • Vorweggenommen Erbfolge: Betriebsverkleinerung oder -Zerschlagung
  • Zwangsbetriebsaufgabe: Kein Verpächterwahlrecht bei Veräußerung der Hofstelle
  • Gewinnermittlung: Ertragsteuerliche Behandlung der Ansprüche auf Dürrehilfe
  • Pachtbetrieb: Ansatz von Einkünften aus Jagd

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Juni 2019

Jahressteuergesetz, kurzfristige Beschäftigung, Tarifglättung, Durchschnittssätze, Dienstleistungen an andere Landwirte, HIT-Datenbank

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  • Jahressteuergesetz 2018
  • Kurzfristige Beschäftigung und Entsendebescheinigung
  • Tarifglättung
  • Wegfall der Besteuerung nach Durchschnittssätzen
  • Umsatzsteuer - 51.500 € Grenze bei Dienstleistungen an andere Landwirte
  • Neuer Datenzugriff für die Finanzverwaltung auf die HIT-Datenbank u. a.

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Infobrief | Land- u. Forstwirtschaft | Juni 2018

Leitungsbauprojekte, EC-Kartenzahlungen, Kassenbuchführung, Investitionsabzugsbetrag Personengesellschaft, Umsatzsteuerpauschalierung EU, Betriebsgrößenklassen Außenprüfung, Grundsteuer verfassungswidrig, Kraftfahrzeugsteuer, Holzhackschnitzel, Naturkatastrophen

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  • Leitungsbauprojekte - steuerliche Behandlung der Entschädigung
  • EC-Kartenzahlungen - Buchungen im Rahmen der Kassenführung nicht zulässig
  • Ordnungsmäßigkeit der Kassenbuchführung - Merkblatt
  • Investitionsabzugsbetrag innerhalb einer Personengesellschaft
  • Umsatzsteuerpauschalierung von EU beanstandet
  • Anhebung der Betriebsgrößenklassen für die Festlegung des Turnus von Außenprüfungen
  • Grundsteuer verfassungswidrig - gilt nicht für die Land- und Forstwirtschaft
  • Kraftfahrzeugsteuer - Selbstfahrende Arbeitsmaschinen
  • Holzhackschnitzel - ermäßigter Umsatzsteuersatz anwendbar
  • Naturkatastrophen - steuerliche Hilfsmaßnahmen

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Infobrief | Landwirtschaft | Dezember 2017

Lieferscheine, Kleinbetragsrechnungen, Lohnsteuerpauschalierung, GWG, Mindestlohn, Tarifglättung, Investitionsabzugsbetrag, Liebhabereibetrieb, Beteiligung, Tierhandel, Realteilung, Milchverringerungsbeihilfenverordnung

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  • Lieferscheine, Kleinbetragsrechnungen, Lohnsteuerpauschalierung - Zweites Bürokratienentlastungsgesetz
  • Geringwertige Wirtschaftsgüter - Anhebung der Grenze von 410 € auf 800 €
  • Mindestlohn in der Landwirtschaft
  • Tarifglättung in der Landwirtschaft - weiterhin noch nicht in Kraft
  • Investitionsabzugsbetrag - Neuerungen
  • Liebhabereibetrieb - Steuerliche Behandlung bei Veräußerung mit Verlust
  • Beteiligung an einem gewerblichen Betrieb - Probleme mit der Abfärberegelung
  • Tierhandel über Zwischenhändler - Umsatzsteuer
  • Realteilung - neuer  Erlass
  • Milchverringerungsbeihilfenverordnung

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Infobrief | Landwirtschaft | Juni 2017

Tarifglättung, Kassenführung, Betriebsaufgabe, Abgabefristen,

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  • Tarifglättung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
  • Kassenführung Teil 2 - Zertifizierung, Meldungen, Kassennachschau
  • Betriebsaufgabe - Erklärung durch die Erben rückwirkend möglich
  • Abgabefristen und der Verspätungszuschlag - Verschärfung der Rechtslage

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Infobrief | Landwirtschaft | Dezember 2016

Kassenführung, Investitionsabzugsbetrag Betriebsübertragung, Umsatzsteuer,  
Zahlungsansprüche

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  • Kassenführung – elektronische Registrierkasse. Ende Übergangsfrist 31.12.2016
  • Kassenführung – offene Ladenkasse
  • Investitionsabzugsbetrag – Betriebsübertragungen
  • entscheiUmsatzsteuer – Verpachtung von Flächen an Windkraftanlagen
  • Umsatzsteuer – Vorkosten im Zusammenhang mit der Lieferung von Schlachtvieh
  • Zahlungsansprüche – Abschreibung

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Infobrief | Landwirtschaft | Juni 2016

Erschaftsteuer, Pferdesteuer, Wiederbepflanzungsrechte im Weinbau

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  • Erbschaftsteuer – Probleme mit der Erbauseinandersetzung
  • Pferdesteuer – Einführung durch die Gemeinde ist zulässig
  • Wiederbepflanzungsrechte im Weinbau - Keine Abschreibung

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Infobrief | Landwirtschaft | Mai 2015

Gewinnermittlung, Sondernutzung, (Alt-) Metalle, Landwirtschaftlicher Freibetrag, Erschaftsteuer, Rechnungserstellung, Bagatellgrenze

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  • Gewinnermittlung nach Durchschnittsätzen: § 13a EStG - umfassende Änderungen durch den Gesetzgeber
  • Grenzen und Gewinne der Sondernutzungen
  • Lieferung von (Alt-) Metallen - Umsatzsteuergrenze von 5000 Euro
  • Landwirtschaftlicher Freibetrag nach § 13 EStG von 670 auf 900 Euro erhöht
  • Erbschaftssteuer- Urteil des BVerfG vom 17.12.2014
  • Rechnungserstellung bei pauschalierenden Landwirten - Problem Gesamtpreis
  • Landwirtschaftlichen Personengesellschaften - neue Rechtssprechung zur Bagatellgrenze

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft | Dezember 2014

Einmalzahlungen, Umsatzsteuerfrist, Teilbetrieb Brennerei, (Mindest-) Bemessungsgrundlage, Gebäudeabschreibung

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  • Einmalzahlungen in der Landwirtschaft - Verteilung auf mehrere Jahre
  • Umsatzsteuer - wichtige Frist bei Zuordnungsentscheidungen beachten!
  • Teilbetrieb Brennerei - Steuervergünstigung bei Aufgabe/Veräußerung
  • (Mindest-) Bemessungsgrundlage bei der Umsatzsteuer - Gesetzänderung und Verwaltungsanweisung
  • Gebäudeabschreibung - amtliche AfA-Tabelle
  • Umsatzsteuer - Transportbehältnisse

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Infobrief | Land- und Forstwirtschaft

KFZ Steuer Winterdienst u. Biogasanlagen | Bruchteilgemeinschaft | stille Reserven | Bodenschätze | Grunderwerbsteuer ...

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  • KFZ Steuer für landwirtschaftliche Zugmaschinen im Winterdienst
  • KFZ Steuer für landwirtschaftliche Zugmaschinen im Einsatz für Biogasanlagen
  • Umsatzsteuer - Verkauf einer Maschine aus einer Bruchteilgemeinschaft
  • Verlängerung der Frist für die Übertragung von stillen Reserven bei der Ersatzbeschaffung von Wirtschaftsgütern.
  • Veräußerung von Bodenschätzen - Steuerfreiheit des Erlöses?
  • Bewertung nicht genutzter Wirtschaftsgebäude (ehemaliger) land- und forstwirtschaftlicher Betriebe.
  • Grunderwerbsteuer Bagatellgrenze von 2.500 Euro

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Dipl.-Ing. agr.
Heiner Hoffmann

Steuerberater

Dettinger Straße 12
D-73230 Kirchheim unter Teck

Tel.: +49 (0)7021/43858
Fax: +49 (0)7021/71459

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